作个聪明的捐献者

林修荣

神要基督徒作个乐意的施予者（参林後九7）。倘若我们对有关慈善捐献税例有认识的话，就更可同时作个聪明的捐献者。

慈善捐献作扣税有无限制？

报税年度内作的慈善捐献，假如报税时是用逐项扣税（Schedule A）方式报税，捐献的市值通常全 部可用来扣税。

但对某些人来说，捐献扣税额可能会有些上限。1. 捐献扣税的总额不可超过该年「调整总收入」（即 1040 表格的第 33 行 AGI ）的 50%。2. 如果捐献的是长期资产/增值资产（如股票），就不可超过 AGI 的 30%。任何剩馀未用的扣税额，可在五年内使用。有些高收入的捐献人士，可能会失去部份的逐项扣税额（包括慈善捐献扣税额）。在2007年度，总调整收入达 $150,500 的人士，便会开始失去部份逐项扣税额，其计算的方法是：总调整收入超过 $156,400 以上的每一元，逐项扣税额便减少3%，最多可以失去逐项扣税额的 80%。

可否捐献资产？

当然可以。事实上，捐献非现金资产往往是更聪明的。其中较普遍的捐献资产，是持有期超过一年以上，并且已升了值的股票。假如你出售这些股票，然後作现金捐赠，你首先要支付长期资产增值税，联邦税税率按个人收入而定，为 5 或15%；此外需另付州税。但如果你将未卖出的股票直接作捐献，就可免按资产增值缴税，并同时可以按股票的市值扣税。（注意：假如捐献股票的持有期在一年或以下，就只能按股票成本扣税了。）

捐献已贬值的资产如何？

捐赠已贬值的资产，通常都是不明智的。你应自行卖出这类资产，用亏蚀来扣税，之後再捐出得到的现金。

我如何捐献股票？

最简单的方法就是，以书面指示你的证券公司，将股票直接转入教会或受赠团体的证券公司户口里。各证券公司都有各自的程序和表格，你应该询问自己的证券公司，通常整个过程需要几天。如果你手上持有股票证券，就可以在证明书後面签名，然後交给教会或受赠团体。

还有第三个方法，透过「捐献者指示基金」（donor advised fund），以较方便的程序去长期捐献股票。

「捐献者指示基金」捐献股票有何好处？

好几间主要的证券公司（Fidelity, Charles Schwab, Vanguard）近年来都提供「捐献者指示基金」，使捐献股票更为方便。你开设捐献帐户後，就可将现金或股票转到帐户里，即使你仍未决定捐献的对象，也能马上在该年将捐献市值作扣税之用。

当你将捐献之股票存入帐户後，证券公司就会将它们出售，并将资金投资到你预先选择的共同基金。在该帐户内的资金丶收益和增值都不可归还捐献者。户主会接到月结单，而且大部份帐户资料都可在网页上找到。户主每年最少要指定捐出帐户 % 的结存。户主指定的方式是向证券公司「推荐」受赠机构。当证券公司证实该机构是一个认可的免税机构後，就会售出帐户内指定金额的共同基金，然後发出支票给受惠机构。Fidelity 更可让你指定按月自动对某受惠机构作捐献，信徒可藉此程序作十一奉献。

怎样得到这种基金帐户资料？

你可致电证券公司索取资料手册及开户表格或浏览他们的网页。

Fidelity：1 -800-682-4438， www.charitable-gift.org；

Vanguard：1-888 -383-4483， www.vanguardcharitable.org

Charles Schwab：1 -800-746-6216， www.schwabcharitable.org。

笔者亦准备了一份中文资料，比较三家证券公司的基金重点，欢迎到 www.moneyradio.org 下载。

怎样计算捐献股票扣税金额？

捐献後受赠团体会发给你一张收据，上面注明了捐献日期丶股票数目和股票名称。虽然受赠团体不会在收据上提供股票市值，但你可以随时找到上市公司股票市值，应保存一份有股票报价的报纸在档案里。股票市值是捐献当日最高和最低的平均价。如果捐献当日是周末或假日，就可以用前一天和後一天的最高和最低平均价来计算市值。

捐献日期是以捐献物被「无条件地递送」到受赠团体的日期为准。如果你亲自将股票证券交给受赠团体，当日就是捐献日期。如果是将股票证券寄给他们，寄出当日就是捐赠日期。如果是通知证券经纪去将股票转到受赠团体，股票转户正式记录日期就是捐献日期。

其他非现金捐献可否扣税？

可以的。旧衣服丶旧家庭用品（例如家俬丶电器丶毛巾等），甚至旧车的市值，都可用作扣税。但要小心去决定它们的市值。请参考国税局 561 号刊物的指示。

现金捐献需甚麽证明文件？

如果捐赠金额低於 US$250，已兑现的支票或受赠机构的收据，都足以作捐献的证明文件。国税局也会接受其他「可靠的书面记录」（例如：奉献信封，记事簿备注或日记），但这些记录需有注明捐献金额丶捐献日期和教会名称。如果捐献金额为 $250 或以上，则必须有受赠机构发出的书面收据作证明。（以上规定乃按个别捐献金额而定，不受那年度你捐献给这机构的总金额多少影响。）

非现金捐献时需甚麽证明文件？

非现金捐献所需要的证明文件非常严格。低於 $250 的个别非现金捐献，需要受赠机构发给一张列明姓名丶日期丶地址和捐赠物细节的收据。你也需要保存良好的捐赠财物记录，包括受惠机构名称丶捐赠地点丶市值和计算方法。

假如非现金捐献金额是 $250 至 $500 之间，除上述证明文件外，受赠机构还要声明你是否有得到任何物品或服务作回报。假如金额是 $501 至 $5,000 之间，除上述证明文件之外，记录更要列明：捐献物件的来源丶购买日期和非股票物件的购买价钱。捐献人在报税时，也要附上国税局 8283 表格 A 里的第 1 和第 2 项。

假如非现金捐献金额是 $5,000 以上，除上述证明文件外，还需要有认可估价师的报告，来证明物件的市值（捐献上市公司股票除外）。捐献人需要填写 8283 表格

B 里的第 1 和第 2 项，估价师要填写第3项，而受赠机构需要填写第 4 项。捐献人报税时要连同这表格寄送国税局。

做义工的时间和费用可否扣税？

做义工时某些个人支付的费用是可以扣税的，包括：交通费丶合理的膳食费和住宿费。交通费可按实际费用或按每英里 $0.14计算。但是作义工的工资价值或服务价值，就不可以扣税。可扣税的费用要填在 Schedule A 的慈善捐献一栏。

可捐献雇员的购股权吗？

这要视乎你的雇员购股权的类型而定。如果你拥有的是 Incentive Stock Option（ISO）的购股权，任何转移（包括捐献给慈善机构）都是不可以的。但如果你拥有的是Non-qualified Stock Option 购股权，便要视你的雇主是否允许员工将购股权作转移或捐献，这需向你的雇主查询。

可捐献雇员购入的股票吗？

这也是要看你本身拥有的购股权类型而定。由 ISO 购股权内买入的股票，税例上有一个特别的持有期规定，就是 1. 行使购股权後的一年和 2. 获得购股权後的两年，两者之间较迟的日期。假如你在特别持有期内捐献股票，便会成为「不合资格的出卖」，引致不利的税务後果。假如股票是由 Nonqualified Stock Option 购入的，便比较简单，因为没有特别持有期规定，但这些股票最好是已经持有一年以上，便可以其市值作扣税用。（请参阅本文第二项）。

其他途径捐献产业

设立「慈善馀额信托」（Charitable Remainder Trust「CRT」），可以用来捐献高增值但少现金回报的产业。「慈善馀额信托」为捐献人士提供终生的入息，直至捐献人死後，产业才正式捐给受惠机构。当捐献人将产业放入慈善馀额信托当年，可按信托给予的收入和本身年龄，得到部份扣税优惠。另一类信托就是「慈善带领信托」（Charitable Lead Trust），信托的收入用作慈善捐献，而当捐赠人士死後，产业就归给受益人。这些工具都需要会计师丶财务计划人士和遗产律师来计划办理。

慈善捐献旨在扣税？

作为一个聪明的捐献者，的确需要明白税务条例，合法地取得捐献税务优惠；但捐献的目的，绝不该只是为了扣税。作为基督徒，神在哥林多後书九章6至7节提醒我们：「少种的少收，多种的多收，这话是真的。各人要随本心所酌定的，不要作难，不要勉强。因为捐得乐意的人，是神所喜爱的。」