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作個聰明的捐獻者

林修榮

神要基督徒作個樂意的施予者(參林後九7)。倘若我們對有關慈善捐獻稅例有認識的話,就更可同時作個聰明的捐獻者。

慈善捐獻作扣稅有無限制?

報稅年度內作的慈善捐獻,假如報稅時是用逐項扣稅(Schedule A)方式報稅,捐獻的市值通常全 部可用來扣稅。

但對某些人來說,捐獻扣稅額可能會有些上限。1. 捐獻扣稅的總額不可超過該年「調整總收入」(即 1040 表格的第 33 行 AGI )的 50%。2. 如果捐獻的是長期資產/增值資產(如股票),就不可超過 AGI 的 30%。任何剩餘未用的扣稅額,可在五年內使用。有些高收入的捐獻人士,可能會失去部份的逐項扣稅額(包括慈善捐獻扣稅額)。在2007年度,總調整收入達 $150,500 的人士,便會開始失去部份逐項扣稅額,其計算的方法是:總調整收入超過 $156,400 以上的每一元,逐項扣稅額便減少3%,最多可以失去逐項扣稅額的 80%。

可否捐獻資產?

當然可以。事實上,捐獻非現金資產往往是更聰明的。其中較普遍的捐獻資產,是持有期超過一年以上,並且已升了值的股票。假如你出售這些股票,然後作現金捐贈,你首先要支付長期資產增值稅,聯邦稅稅率按個人收入而定,為 5 或15%;此外需另付州稅。但如果你將未賣出的股票直接作捐獻,就可免按資產增值繳稅,並同時可以按股票的市值扣稅。(注意:假如捐獻股票的持有期在一年或以下,就只能按股票成本扣稅了。)

捐獻已貶值的資產如何?

捐贈已貶值的資產,通常都是不明智的。你應自行賣出這類資產,用虧蝕來扣稅,之後再捐出得到的現金。

我如何捐獻股票?

最簡單的方法就是,以書面指示你的證券公司,將股票直接轉入教會或受贈團體的證券公司戶口裡。各證券公司都有各自的程序和表格,你應該詢問自己的證券公司,通常整個過程需要幾天。如果你手上持有股票證券,就可以在證明書後面簽名,然後交給教會或受贈團體。

還有第三個方法,透過「捐獻者指示基金」(donor advised fund),以較方便的程序去長期捐獻股票。

「捐獻者指示基金」捐獻股票有何好處?

好幾間主要的證券公司(Fidelity, Charles Schwab, Vanguard)近年來都提供「捐獻者指示基金」,使捐獻股票更為方便。你開設捐獻帳戶後,就可將現金或股票轉到帳戶裡,即使你仍未決定捐獻的對象,也能馬上在該年將捐獻市值作扣稅之用。

當你將捐獻之股票存入帳戶後,證券公司就會將它們出售,並將資金投資到你預先選擇的共同基金。在該帳戶內的資金、收益和增值都不可歸還捐獻者。戶主會接到月結單,而且大部份帳戶資料都可在網頁上找到。戶主每年最少要指定捐出帳戶 % 的結存。戶主指定的方式是向證券公司「推薦」受贈機構。當證券公司證實該機構是一個認可的免稅機構後,就會售出帳戶內指定金額的共同基金,然後發出支票給受惠機構。Fidelity 更可讓你指定按月自動對某受惠機構作捐獻,信徒可藉此程序作十一奉獻。

怎樣得到這種基金帳戶資料?

你可致電證券公司索取資料手冊及開戶表格或瀏覽他們的網頁。

Fidelity:1 -800-682-4438, www.charitable-gift.org;

Vanguard:1-888 -383-4483, www.vanguardcharitable.org

Charles Schwab:1 -800-746-6216, www.schwabcharitable.org。

筆者亦準備了一份中文資料,比較三家證券公司的基金重點,歡迎到 www.moneyradio.org 下載。

怎樣計算捐獻股票扣稅金額?

捐獻後受贈團體會發給你一張收據,上面註明了捐獻日期、股票數目和股票名稱。雖然受贈團體不會在收據上提供股票市值,但你可以隨時找到上市公司股票市值,應保存一份有股票報價的報紙在檔案裡。股票市值是捐獻當日最高和最低的平均價。如果捐獻當日是週末或假日,就可以用前一天和後一天的最高和最低平均價來計算市值。

捐獻日期是以捐獻物被「無條件地遞送」到受贈團體的日期為準。如果你親自將股票證券交給受贈團體,當日就是捐獻日期。如果是將股票證券寄給他們,寄出當日就是捐贈日期。如果是通知證券經紀去將股票轉到受贈團體,股票轉戶正式記錄日期就是捐獻日期。

其他非現金捐獻可否扣稅?

可以的。舊衣服、舊家庭用品(例如傢俬、電器、毛巾等),甚至舊車的市值,都可用作扣稅。但要小心去決定它們的市值。請參考國稅局 561 號刊物的指示。

現金捐獻需甚麼證明文件?

如果捐贈金額低於 US$250,已兌現的支票或受贈機構的收據,都足以作捐獻的證明文件。國稅局也會接受其他「可靠的書面記錄」(例如:奉獻信封,記事簿備註或日記),但這些記錄需有註明捐獻金額、捐獻日期和教會名稱。如果捐獻金額為 $250 或以上,則必須有受贈機構發出的書面收據作證明。(以上規定乃按個別捐獻金額而定,不受那年度你捐獻給這機構的總金額多少影響。)

非現金捐獻時需甚麼證明文件?

非現金捐獻所需要的證明文件非常嚴格。低於 $250 的個別非現金捐獻,需要受贈機構發給一張列明姓名、日期、地址和捐贈物細節的收據。你也需要保存良好的捐贈財物記錄,包括受惠機構名稱、捐贈地點、市值和計算方法。

假如非現金捐獻金額是 $250 至 $500 之間,除上述證明文件外,受贈機構還要聲明你是否有得到任何物品或服務作回報。假如金額是 $501 至 $5,000 之間,除上述證明文件之外,記錄更要列明:捐獻物件的來源、購買日期和非股票物件的購買價錢。捐獻人在報稅時,也要附上國稅局 8283 表格 A 裡的第 1 和第 2 項。

假如非現金捐獻金額是 $5,000 以上,除上述證明文件外,還需要有認可估價師的報告,來證明物件的市值(捐獻上市公司股票除外)。捐獻人需要填寫 8283 表格

B 裡的第 1 和第 2 項,估價師要填寫第3項,而受贈機構需要填寫第 4 項。捐獻人報稅時要連同這表格寄送國稅局。

做義工的時間和費用可否扣稅?

做義工時某些個人支付的費用是可以扣稅的,包括:交通費、合理的膳食費和住宿費。交通費可按實際費用或按每英里 $0.14計算。但是作義工的工資價值或服務價值,就不可以扣稅。可扣稅的費用要填在 Schedule A 的慈善捐獻一欄。

可捐獻僱員的購股權嗎?

這要視乎你的僱員購股權的類型而定。如果你擁有的是 Incentive Stock Option(ISO)的購股權,任何轉移(包括捐獻給慈善機構)都是不可以的。但如果你擁有的是Non-qualified Stock Option 購股權,便要視你的僱主是否允許員工將購股權作轉移或捐獻,這需向你的僱主查詢。

可捐獻僱員購入的股票嗎?

這也是要看你本身擁有的購股權類型而定。由 ISO 購股權內買入的股票,稅例上有一個特別的持有期規定,就是 1. 行使購股權後的一年和 2. 獲得購股權後的兩年,兩者之間較遲的日期。假如你在特別持有期內捐獻股票,便會成為「不合資格的出賣」,引致不利的稅務後果。假如股票是由 Nonqualified Stock Option 購入的,便比較簡單,因為沒有特別持有期規定,但這些股票最好是已經持有一年以上,便可以其市值作扣稅用。(請參閱本文第二項)。

其他途徑捐獻產業

設立「慈善餘額信託」(Charitable Remainder Trust「CRT」),可以用來捐獻高增值但少現金回報的產業。「慈善餘額信託」為捐獻人士提供終生的入息,直至捐獻人死後,產業才正式捐給受惠機構。當捐獻人將產業放入慈善餘額信託當年,可按信託給予的收入和本身年齡,得到部份扣稅優惠。另一類信託就是「慈善帶領信託」(Charitable Lead Trust),信託的收入用作慈善捐獻,而當捐贈人士死後,產業就歸給受益人。這些工具都需要會計師、財務計劃人士和遺產律師來計劃辦理。

慈善捐獻旨在扣稅?

作為一個聰明的捐獻者,的確需要明白稅務條例,合法地取得捐獻稅務優惠;但捐獻的目的,絕不該只是為了扣稅。作為基督徒,神在哥林多後書九章6至7節提醒我們:「少種的少收,多種的多收,這話是真的。各人要隨本心所酌定的,不要作難,不要勉強。因為捐得樂意的人,是神所喜愛的。」

(以上資料僅適用在美國,作為個人參考。由於本人並非會計師或律師,細節請咨詢閣下的會計師、財務計劃人士或稅務律師。)

(資料來源http://www.moneyradio.org;蒙 作者允許使用,經編者摘錄。)

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